新政速遞:高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至10年!
發(fā)布時(shí)間: 2018-09-05 15:27
為支持高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)發(fā)展,國家稅務(wù)總局發(fā)布了關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告,讓我們一起來了解一下這項(xiàng)最新的政策。
政策依據(jù)
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財(cái)稅〔2018〕76號)
自2018年1月1日起,當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè),其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ),最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
政策主體
高新技術(shù)企業(yè)是指依照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(國科發(fā)火〔2016〕32號)及其工作指引(國科發(fā)火〔2016〕195號)經(jīng)認(rèn)定的企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi),持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化,形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán),并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng)。
認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件:
?。ㄒ唬┢髽I(yè)申請認(rèn)定時(shí)須注冊成立一年以上;
(二)企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式,獲得對其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán);
(三)對企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;
?。ㄋ模┢髽I(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%;
(五)企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度(實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時(shí)間計(jì)算,下同)的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求:
1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè),比例不低于5%;
2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè),比例不低于4%;
3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè),比例不低于3%。
其中,企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%;
?。┙荒旮咝录夹g(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%;
?。ㄆ撸┢髽I(yè)創(chuàng)新能力評價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求;
(八)企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
科技型中小企業(yè)是指按照《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法〉的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)相關(guān)規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號,依托一定數(shù)量的科技人員從事科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)活動(dòng),取得自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)并將其轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù),從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)。
科技型中小企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件:
?。ㄒ唬┰?span style="margin: 0px; padding: 0px; max-width: 100%; box-sizing: border-box; word-wrap: break-word !important; color: rgb(250, 10, 10);">中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊的居民企業(yè)。
?。ǘ┞毠た倲?shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。
(三)企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。
?。ㄋ模┢髽I(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為,且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。
?。ㄎ澹┢髽I(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合評價(jià)所得分值不低于60分,且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。
其中,符合上述第(一)~(四)項(xiàng)條件的企業(yè),若同時(shí)符合下列條件中的一項(xiàng),則可直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件:
(一)企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書;
?。ǘ┢髽I(yè)近五年內(nèi)獲得過國家級科技獎(jiǎng)勵(lì),并在獲獎(jiǎng)單位中排在前三名;
(三)企業(yè)擁有經(jīng)認(rèn)定的省部級以上研發(fā)機(jī)構(gòu);
?。ㄋ模┢髽I(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過國際標(biāo)準(zhǔn)、國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。
政策解讀
1. 明確具備資格年度之前5年虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限
當(dāng)年具備資格的企業(yè),其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損,是指當(dāng)年具備資格的企業(yè),其前5個(gè)年度無論是否具備資格,所發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損。即2018年具備資格的企業(yè),無論2013年至2017年是否具備資格,其2013年至2017年發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損,均準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ),最長結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年。2018年以后年度具備資格的企業(yè),依此類推,進(jìn)行虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)稅務(wù)處理。
2.明確資格年度確定方法
高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)資格采取不同的管理方法和資格年度確定方法。高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)過認(rèn)定后,取得的高新技術(shù)企業(yè)證書有效期3年,按照其取得的高新技術(shù)企業(yè)證書注明的有效期所屬年度,確定其具備資格年度;而科技型中小企業(yè)每年評價(jià)后,賦予其科技型中小企業(yè)入庫登記編號,按照其取得的科技型中小企業(yè)入庫登記編號注明的年度,確定其具備資格年度。
3. 明確特殊性稅務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限
合并企業(yè)承繼被合并企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限,按照被合并企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定;分立企業(yè)承繼被分立企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限,按照被分立企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定;合并企業(yè)或分立企業(yè)具備資格的,其承繼被合并企業(yè)或被分立企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限,按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財(cái)稅〔2018〕76號)第一條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第45號)第一條規(guī)定處理。
4.如何享受優(yōu)惠政策
在企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時(shí),自行計(jì)算虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限,并填寫相關(guān)納稅申報(bào)表。無須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請審批或辦理備案手續(xù)。